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高溫津貼與防暑降溫費區別?

2018-07-05 15:55 作者:中稅信達 1614
摘要:高溫津貼是為保證炎夏季節高溫條件下,國家經濟建設和企業生產經營活動的正常進行,保障勞動者在高溫作業中的額外勞動消耗或額外費用支出給予的一種工資性補償。
  炎炎夏日,在持續高溫工作的你!拿到了高溫津貼了嗎?今天小編帶大家一起了解一下高溫津貼和防暑降溫費

  顧名思義,高溫津貼是為保證炎夏季節高溫條件下,國家經濟建設和企業生產經營活動的正常進行,保障勞動者在高溫作業中的額外勞動消耗或額外費用支出給予的一種工資性補償。

高溫津貼與防暑降溫費區別?

  1.高溫津貼適用于哪些人?

  根據國家四部委聯合下發的《防暑降溫措施管理辦法》,用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的,應當向勞動者發放高溫津貼,并納入工資總額。

  重點重點重點,高溫津貼和防暑降溫費是兩個不同的概念。高溫津貼是實在上述條件下,并非人人都可以享受,單位必須給勞動者提供的崗位津貼。相關的標準是由省級人力資源社會保障行政部門及其他有關單位制定的。而我們在不符合上述條件的勞動者,公司以“高溫津貼”名義發放的防暑降溫費這是一種福利費。

  2.高溫津貼和防暑降溫費發放的形式?

  根據《關于印發<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監總安健〔2012〕89號)第十一條規定:

  用人單位應當為高溫作業、高溫天氣作業的勞動者供給足夠的、符合衛生標準的防暑降溫飲料及必需的藥品。不得以發放錢物替代提供防暑降溫飲料,防暑降溫飲料不得充抵高溫津貼。就是說,員工在高溫天氣作業,公司必須給足員工防暑降溫的飲料和藥物,飲料和藥品不能用錢來代替,而且發的飲料和藥品不能當抵高溫補貼。

  而公司給員工發的福利費,可以是實物的形式也可以是現金的形式。

  3.高溫補貼和給員工發的防暑降溫費會計上如何處理?

  高溫補貼并納入工資總額,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定:企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。因此,用人單位向勞動者發放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業所得稅稅前扣除。

  根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》應用指南第三條“關于職工和職工薪酬的定義”相關規定:

  職工福利費,是指企業向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支出。因此,企業向所有員工以貨幣或者實物形式支付的防暑降溫費支出在會計上應做為職工福利支出進行核算。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條“關于職工福利費扣除問題”相關規定,《企業所得稅實施條例》第四十條規定的企業職工福利費。因此,企業為職工支付的具有福利性質的職工防暑降溫費不能直接在企業所得稅稅前扣除,應當按照職工福利費扣除限額標準在稅前列支扣除,即企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

  4.關于高溫補貼和防暑降溫費是否繳納個人所得稅?

  根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號)第二條規定,下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:

  一、從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

  二、從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

  三、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

  因此,企業從福利費中支付給本單位職工的人人有份的防暑降溫補貼應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

  根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第600號)第八條第(一)款規定:

  工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此勞動者取得單位發放的高溫津貼需要繳納個人所得稅。
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