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稅前扣除憑證,會計們需要注意哪些?

2018-07-04 14:10 作者:中稅信達 1565
摘要:6月6日國家稅務總局發布了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號),根據公告主要內容,小編收集整理成思維導圖便于大家理解政策重點!
  6月6日國家稅務總局發布了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號),根據公告主要內容,小編收集整理成思維導圖便于大家理解政策重點!

稅前扣除憑證,會計們需要注意哪些?

  一、稅前扣除的3個要點

  1.真實性2.合法性3.關聯性


  二、稅前扣除憑證來源

  對稅前扣除憑證的來源進行了分類明確,既有內部自制的關于成本支出的單據(內部憑證),也有來自生產經營過程中外部單位和個人提供的各種憑證。既包括通常理解的發票,也包括財政票據、完稅憑證、收款憑證和分割單等。同時,很重要的一點就是,明確了外部憑證包括但不局限于以上所列的幾種憑證。


  三、境內增值稅應稅項目扣除憑證:

  對于支出項目為境內應征增值稅的項目時,主要的扣稅憑證仍然為發票(對方已辦理稅務登記),如果對方為無需辦證的單位或者從事小額零星業務的個人時,明確應憑稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證進行扣除。

  

  四、境內非增值稅應稅項目扣除憑證:


  五、因特殊原因無法補開換票情況下的證明材料要求:

  這里有幾個前提:

  一是企業取得不符合規定的發票或其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。

  二是企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。

  三是企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除(其中前三個為必備資料):
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