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同樣為小微企業,公司和個體戶增值稅申報有什么不同?

2018-07-03 15:11 作者:中稅信達 1388
摘要:國家稅務總局公告2017年第52號規,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。
  享受增值稅優惠政策的小微企業,必須是小規模納稅人,一般納稅人即使銷售額達標,也不得享受。

同樣為小微企業,公司和個體戶增值稅申報有什么不同?
  國家稅務總局公告2017年第52號規,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。

  增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

  而小規模納稅人可能是以公司形式存在,更多的個體工商戶。

  朋友菲菲在一家財稅公司上班,她剛代理了一家個體戶小規模納稅人,小微企業增值稅免征她當然是知道這個政策的。

  但是,她在申報其2018年1季度的增值稅時候卻犯了迷糊。

  這家個體戶1季度銷售額只有8萬,全部為自行開具的增值稅普通發票,在條件上符合小微企業免稅政策,但是菲菲在填寫增值稅申報表的時候確有點拿不準了。


  增值稅申報表免稅銷售額的其中項有三欄,

  --小微企業免稅銷售額

  --未達起征點銷售額

  --其他免稅銷售額

  1.按照以前申報公司小規模增值稅時候,她都直接填寫在報表的第10欄,也就是小微企業免稅銷售額上。

  但是這次她卻多了一份思考:

  其他免稅銷售欄次她能理解,增值稅有很多免稅政策,比如銷售自產農產品,這個肯定填寫在這欄次,但是未達起征點這個欄次有什么用呢?

  增值稅暫行條例實施細則規定,增值稅起征點按月為銷售額5000-20000,那是不是意味著如果沒超過2萬每月,才填寫到未達起征點這個欄次,而超過了2萬又沒超過3萬,就需要填寫到小微企業免稅這欄?

  很顯然,這種理解是錯誤的!不符合申報表的填寫規則的。

  根據要求:

  第10欄“小微企業免稅銷售額”:

  填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額,個體工商戶和其他個人不填寫本欄次

  第11欄“未達起征點銷售額”:

  填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業免征增值稅政策)的免稅銷售額,本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

  也就是說:

  --個體工商戶和其他個人都只能填寫11欄,就算你是超過起征點,用了小微企業免征增值稅的政策,你也是填寫11欄。

  --第10欄是非個體的符合小微企業政策的填寫的。

  2.菲菲在申報這家個體戶1季度增值稅的時候就應該這樣填寫申報表。


  而如果菲菲代理的這家小規模是公司,那申報表又是另外一種填寫方式。


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