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7月征期有哪些變化,會計們需要注意什么?

2018-07-02 14:56 作者:中稅信達 1832
摘要:提醒所有會計人,今天就是7月1號了,一大波稅務新政改革就從七月份開始,而納稅申報前,請注意這3項內容!新規定實行,千萬不要弄錯了。
  提醒所有會計人,今天就是7月1號了,一大波稅務新政改革就從七月份開始,而納稅申報前,請注意這3項內容!新規定實行,千萬不要弄錯了。
7月征期有哪些變化,會計們需要注意什么?

  2018年7月1號起,企業所得稅預繳申報表有變化?

  7月征期有哪些變化,會計們需要注意什么?

  1、取消《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》及其附表中的“本期金額”列,只保留“累計金額”列。對原《固定資產加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化,將數據項由185項減少至30項,精簡84%。綜合統計,修訂后的表單數據項將減少65%以上。

  2、調整申報表填報方式,對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2015年版)》中的重復行次進行歸并處理。參照《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》,將《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

  1.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)

  

  2.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)

 

  

  稅前扣除憑證有新規定,2018年7月1日起執行

  

  明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證,將減輕納稅人的辦稅負擔;內部憑證是指企業根據國家會計法律、法規等相關規定,在發生支出時,自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。

  如企業支付給員工的工資,工資表等會計原始憑證即為內部憑證。

  外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,取得的發票、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中,發票包括紙質發票和電子發票,也包括稅務機關代開的發票。

  企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;

  對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

  稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的,以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

  這18個行業的增值稅留抵稅額將被退還,9月30日前將完成

  有你的單位嗎?這些行業增值稅留抵稅額予以退還2018年9月30日前完成!



  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

  為助力經濟高質量發展,2018年對部分行業增值稅期末留抵稅額予以退還。現將有關事項通知如下:

  一、退還期末留抵稅額的行業企業范圍

  退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,具體范圍如下:

  (一)裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。

  按照國民經濟行業分類,裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業,詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定,并優先選擇以下范圍內的納稅人:

  1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。

  2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。

  (二)電網企業

  取得電力業務許可證(輸電類、供電類)的全部電網企業。

  二、退還期末留抵稅額的納稅人條件

  退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

  三、退還期末留抵稅額的計算

  納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額,以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算,并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下:

  (一)可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

  退還比例按下列方法計算:

  1.2014年12月31日前(含)辦理稅務登記的納稅人,退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

  2.2015年1月1日后(含)辦理稅務登記的納稅人,退還比例為實際經營期間內已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

  (二)當可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時,當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時,當期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

  四、工作要求

  (一)各省(包括自治區、直轄市、計劃單列市,下同)財政和稅務部門要根據財政部和稅務總局確定的各省2018年裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模,順應國家宏觀政策導向,兼顧不同規模、類型企業,確定本省退還期末留抵稅額的納稅人,于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案。

  各省2018年裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模由財政部和稅務總局另行通知。各省電網企業的期末留抵稅額,按本通知規定計算當期退還的期末留抵稅額,據實退還。

  (二)各省財政和稅務部門務必高度重視此項工作,周密籌劃、統籌推進,實施過程中應加強監測分析,做好宣傳解釋等工作,確保退還期末留抵稅額平穩、有序推進,于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

  (三)2018年10月31日前,各省財政和稅務部門報送退還期末留抵稅額工作總結,包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執行過程中遇到重大問題及時向財政部和稅務總局報告。

  財政部稅務總局

  2018年6月27日

  附件:2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄

  2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄

  序號 行業名稱(按國民經濟行業分類統計)

  1 化學原料和化學制品制造業

  2 醫藥制造業

  3 化學纖維制造業

  4 非金屬礦物制品業

  5 金屬制品業

  6 通用設備制造業

  7 專用設備制造業

  8 汽車制造業

  9 鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業

  10 電氣機械和器材制造業

  11 計算機、通信和其他電子設備制造業

  12 儀器儀表制造業

  13 互聯網和相關服務

  14 軟件和信息技術服務業

  15 研究和試驗發展

  16 專業技術服務業

  17 科技推廣和應用服務業

  18 生態保護和環境治理業

  高速公路紙質通行發票不能抵稅

  根據《財政部稅務總局關于租入國定資產進項稅額抵扣等增值稅政策通知》——財稅[2017]90號第七條:

  自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規定抵扣進項稅額:

  2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

  高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%。

  七月征期日歷


  7月1日—10日申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅;

  7月3日—9日國家電影事業發展專項資金代收;

  (征期最后一日為周日,順延至9日)

  7月1日—15日彩票公益金代收、彩票業務費代收;

  7月1日—16日申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、個人所得稅月報、企業所得稅、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅季度申報、核定征收印花稅、水資源稅、環境保護稅、工會經費稅務代收;

  (征期最后一日為周日,順延至16日)

  申報后三日內按季度申報繳納的土地增值稅預繳稅款。
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