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端午節發的福利需要交納個稅嗎?

2018-06-12 16:30 作者:中稅信達 1892
摘要:馬上要到大家期盼已久的端午佳節了,當然過節嘛,公司的福利待遇肯定是少不了的,搞點購物卡、禮盒、還有現金(這個是最實在的)。不少會計也為此發愁,小達今天就以財務人員角度,聊聊端午節財稅那點事! ?
  馬上要到大家期盼已久的端午佳節了,當然過節嘛,公司的福利待遇肯定是少不了的,搞點購物卡、禮盒、還有現金(這個是最實在的)。不少會計也為此發愁,小達今天就以財務人員角度,聊聊端午節財稅那點事!

端午節發的福利需要交納個稅嗎?

  實際情景一:我公司,端午節,作為公司福利,給員工每人發了200元現金,如果我們公司發的是實物粽子禮盒什么的,辣么需要繳納個稅嗎?

  小達這里告訴大家,需合并到公司薪金交納個稅。公司為員工發放的現金和購物卡或者禮盒,屬于“其他形式的經濟利益”并且不適于免征稅的“福利費”范圍。應當按照規定公司予以代扣代繳。

  那么企業給員工發放粽子禮盒應該如何交稅呢?

  如果企業端午節給員工發放粽子,屬于非貨幣福利。

  根據《企業會計準則——職工薪酬》規定:企業發生的職工福利費,應當在實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的,應當按照公允價值計量。

  案例:甲食品公司在2018年5月18日因過端午節,給300名員工發放了自產的禮盒裝粽子,每人1盒。該禮盒裝粽子對外售價116元/盒(含稅價,稅率16%)。員工構成:生產人員200人,管理、銷售、后勤人員100人。

  會計分錄:

  1、計提職工福利費

  借:制造費用——職工福利費23200

  管理費用——職工福利費11600

  貸:應付職工薪酬——非貨幣福利34800

  2、實際發放粽子時:

  借:應付職工薪酬——非貨幣福利34800

  貸:主營業務收入30000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4800

  實際情景二:員工的出差,企業支付的出差補貼是合并工資薪金交納個稅還是按福利費享受按比例稅前列支?

  員工是因為企業的日常經營活動,被派出到常住地之外進行公務活動,是企業經營活動需要,與員工的任職受雇的所得關系不大。

  按照企業所得稅“相關性”的基本原理,此費用是因企業經營需要所發生,可按實際發生,在企業所得稅前列支扣除。同時,還是需要注意“合理性”原則,目前國家并沒有關于企業單位的出差補貼標準。

  但是,有針對行政機關的規定:財政部關于印發《中央和國家機關差旅費管理辦法》的通知,財行[2013]531號

  關于出差補貼的行為,是屬于企業內控行為,屬于企業的自主經營管理權,雖然并無出差補貼標準,但是稅務稽查執行層面,還是會參考的行政機關的規定。

  此外,如果企業有制定完善的出差補助制度,那么員工可按按制度報銷出差補貼,無需提供發票,企業也可按此標準作未費用在所得稅前列支。

  但是大家必須要注意,出差補貼的標準,不能超過規定的標準,一旦超過,超過部分,還需要合并到工資薪金繳納個稅。同時做好這些資料的存檔備查:出差證明的相關材料,人員姓名,地點,時間,地點,任務。支付憑證等
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