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公司注銷先辦稅務,注銷稅務登記,是否需要清算企業所得稅?

2018-06-04 15:13 作者:中稅信達 2588
摘要:無論你是否在減稅或者免稅期間,也不論你是盈利或虧損,都需要進行匯算清繳。有寶寶問注銷稅務登記是否要先清算所得稅?但實際上并不是所有稅務登記注銷都必須先進行清算所得稅,下面跟著小達一起學習一下吧!
  無論你是否在減稅或者免稅期間,也不論你是盈利或虧損,都需要進行匯算清繳。有寶寶問注銷稅務登記是否要先清算所得稅?但實際上并不是所有稅務登記注銷都必須先進行清算所得稅,下面跟著小達一起學習一下吧!

公司注銷先辦稅務,注銷稅務登記,是否需要清算企業所得稅?

  一、什么是清算所得稅?

  根據《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)的規定:

  企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

  二、什么情況下要進行稅務登記注銷?

  根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)的規定,以下三種情況應進行稅務登記的注銷:

  1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

  2.納稅人因住所、經營地點變動,涉及改變稅務登記機關的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前,或者住所、經營地點變動前,持有關證件和資料,向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

  3.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當在項目完工、離開中國前15日內,持有關證件和資料,向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

  三、什么情況下要清算所得稅?

  對于在第二點所述的第1、2種情況下,注銷稅務登記是否要進行企業所得稅的清算,財稅〔2009〕60號文件第二條進行了明確:

  (一)按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業。

  (二)企業重組中需要按清算處理的企業。

  按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的主要包括以下幾種類型:

  1.企業解散。合資、合作、聯營企業在經營期滿后,不再繼續經營而解散;合作企業的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關系解散的。

  2.企業破產。企業資不抵債,按《破產法》進行清算的。

  3.其他原因清算。企業因自然災害、戰爭等不可抗力遭受損失,無法經營下去,應進行清算;企業因違法經營,造成環境污染或危害社會公眾利益,被停業、撤銷,應當進行清算的。

  企業重組中需要進行企業所得稅清算的,依照財政部、國家稅務總局《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規定,主要包括以下4種類型:

  1.企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織的。

  2.企業將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)的。

  3.不適用特殊性稅務處理的企業合并中,被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

  4.不適用特殊性稅務處理的企業分立中,被分立企業不再繼續存在時,被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

  四、什么情況下不用清算所得稅?

  出現以下兩種情形時,注銷前不需要進行清算所得稅:

  1.納稅人因住所、經營地點變動,涉及改變稅務登記機關的而進行稅務登記注銷時,一般是不需要進行企業所得稅清算的。除企業將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區),應進行企業所得稅清算,其他僅涉及企業登記注冊地在中國境內轉移的,不需要進行企業所得稅清算。

  2.企業發生的除由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織外,其他法律形式簡單改變的也不需要進行企業所得稅的清算,可直接變更稅務登記。除另有規定外,有關企業所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務)由變更后企業承繼,但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。比如企業由有限責任公司變更為股份有限公司,就無須進行企業所得稅的清算。
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