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稅務專家淺談如何讓企業稅收籌劃方案落地

2018-05-31 15:34 作者:中稅信達 3733
摘要:稅收和我們每個人都息息相關。隨著社會的快速發展,企業的生產經營不斷壯大,因而涉稅事項也不斷增多。提高經濟效益成為企業生存和發展過程中至關重要的一項任務,而稅金的普遍征收勢必會影響企業的利潤形成,最終使投資者收益減少。如何減輕企業稅賦,謀求企業利益最大化,進行合理的稅收籌劃很有必要。
  稅收和我們每個人都息息相關。隨著社會的快速發展,企業的生產經營不斷壯大,因而涉稅事項也不斷增多。提高經濟效益成為企業生存和發展過程中至關重要的一項任務,而稅金的普遍征收勢必會影響企業的利潤形成,最終使投資者收益減少。如何減輕企業稅賦,謀求企業利益最大化,進行合理的稅收籌劃很有必要。

稅務專家淺談如何讓企業稅收籌劃方案落地

  一、稅收籌劃在投資活動中的應用

  企業投資可分為直接投資和間接投資兩大類。直接投資一般指對經營資產的投資,即通過購買經營資本物、興辦企業,掌握被投資企業的實際控制權,從而獲取經營利潤。間接投資是指對股票或債卷等金融資產的投資。

  直接投資的稅收籌劃。直接投資最重要的是要考慮企業所得稅的稅收待遇。我國企業所得稅制度規定了很多稅收優惠待遇,包括稅率優惠和稅額扣除等方面的優惠。

  比如,設在國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業,其企業所得稅的稅率為15%.其他如第三產業,“三廢”利用企業,“老、少、邊、窮”地區新辦企業等都存在企業所得稅的優惠待遇問題。投資者應綜合考慮目標投資項目的各種稅收待遇基礎上,進行項目評估和選擇,以期獲得最大的投資稅后收益。

  間接投資的稅收籌劃。在間接投資中,投資者關注的重點是投資收益的大小和投資風險的高低。間接投資依據具體投資對象的不同,可分為股票投資、債券投資及其他金融資產的投資,這些投資有可以依據證券的具體品種作進一步劃分。而各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。

  例如,企業分取的股息收入須按有關規定進行計稅,而國庫券利息收入則可在計算納稅所得時加以扣除。這樣,投資著在進行間接投資是,除要考慮投資風險和投資收益等因素外,還必須考慮相關的稅收規定,以便全面權衡和合理決策。

  二、稅收籌劃在生產經營活動中的應用

  企業在生產經營活動中要依法繳納各種稅金。在生產經營過程中的稅收籌劃主要有以下幾個方面:

  一,應該在執行稅收政策上找突破口,減免稅收優惠政策要充分利用。例如,新辦企業和產品創新,國家都給予了稅收優惠,企業可以從產品創新方面下功夫,以降低稅額;

  二,新建企業也可以通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用以及分攤開辦費等方式,推遲獲利年度降低稅額;

  三,企業安置殘疾人員所支付的工資,根據稅法規定可按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,企業可以適當安置殘疾職工,以此降低企業當年獲利降低稅額。

  四,充分運用會計準則的謹慎性原則。按規定企業可計提減值(跌價)準備,包括應收賬款壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等,企業對上述準備都要認真核算、準確執行。對于可能發生的費用或損失應當合理預計入賬,合理估計負債,及時處理損失。另外,對于企業賬面上的待處理財產損失,應及時處理,按規定轉為費用或營業外支出。

  五,嚴格區分各種費用界限,按照會計制度規定盡可能使各種支出費用化而非資本化。包括研究與開發費用計入當期損益,低值易耗品推銷采用一次攤銷法和分期攤銷法等,從而有效降低當期利潤,減輕所得稅支出。

  根據新的會計準則及稅法對固定資產的使用年限和預計凈殘值未作明確的具體規定,可通過選擇對企業有利的固定資產折舊年限和預計凈殘值來計算折舊,以此達到節稅的目的。

  三、稅收籌劃應注意的問題

  要樹立合法的稅收籌劃觀念。注意培養正確的納稅意識,建立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經營活動。稅收籌劃一個重要的特點就是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。否則,要付出一定的代價。這一點對于剛剛加入世界貿易組織的中國來說,尤其重要。

  要全面了解相關的稅收政策、法規及處罰條例。全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅法法規、其他法規以及處理慣例。既然稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經營、籌資方式下的稅收規定的比較。因此,對其相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例的全面了解,就成為稅收籌劃的基礎環節。有了這種全面的了解,才能預測出不同的納稅方案,并進行比較,優化選擇,進而做出對納稅人最有利的決策。反之,如果對有關的政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,稅收籌劃活動就無法進行。

  注意稅收與非稅收因素,綜合衡量稅收籌劃方案。影響企業稅收籌劃的因素很多,其中有稅收與非稅收因素。直觀上看,稅收籌劃是為了稅收支付的節約,但企業進行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節約稅收支付這一點上。而應該要通過節約稅收支付達到增加收益,有助于企業發展的目的。因此,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益的關系,就成為稅收籌劃的核心問題。這就要求我們在進行稅收籌劃時,要由上而下,由粗到細,逐漸達到所期望的最優的總體效益。

  具體問題具體分析,不能生搬硬套。現實生活中,稅收籌劃沒有固定的套路或模式,稅收籌劃的手段及形式也是多樣的。所以針對不同的問題,因地制宜,具體問題具體分析。稅收籌劃方案及結果隨納稅人具體情況的不同而不同,隨著國家相關政策的變化而變化。對他人適用的方案對自己不一定適用,此時適用的方案,彼時不一定適用。

  總之,我們應該在享受已有稅收優惠政策的同時,密切關注國家頒發的新稅收優惠政策,深入領會政策精神,為合理避稅提供更多的政策支持。同時鞏固與稅收部門的溝通,積極分析企業現狀,找出更多的稅收收益的契合點,爭取新的稅收收益。并應該進一步加強財政法規與稅收法規的學習與研究,從中找出合理避稅的最佳途徑。
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