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匯算清繳應收賬款壞賬損失如何正確填寫?

2018-05-14 15:08 2887
摘要:  2017年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中,每年匯算清繳資產損失都有很多企業申報不準確、不完整,特別是今年匯算清繳啟用新版年報,原A105090和原A105091表合二為一,為幫助大家準確填報,小編為大家分類準備了資產損失申報提醒及填寫實例給大家參考!
  2017年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中,每年匯算清繳資產損失都有很多企業申報不準確、不完整,特別是今年匯算清繳啟用新版年報,原A105090和原A105091表合二為一,為幫助大家準確填報,小編為大家分類準備了資產損失申報提醒及填寫實例給大家參考!

匯算清繳應收賬款壞賬損失如何正確填寫?
  應收賬款及預付賬款壞賬損失實例

  一、年報填寫實例(注:分錄編寫依據會計準則)

  進行資產損失申報的企業(涉及重組除外)匯算清繳時需填寫A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》、A105000納稅調整項目明細表

  例:A公司2017年應收B公司賬款1000元,年末計提準備金100元。(簡化處理角度假設該公司只有此一筆應收賬款)

  會計處理

  借:資產減值損失100元

  貸:壞賬準備100元

  2017年匯繳申報表填寫如下:



  (1)2018年債務人B公司破產,該筆應收賬款無法收回。

  會計處理:

  借:資產減值損失900

  壞賬準備100

  貸:應收賬款1000

  A公司2018年會計上確認損失金額為1000-100=900元,稅法上應確認損失金額為1000元。

  2018年匯繳申報表填寫如下:





  說明:2017年調增100元準備金,在2018年調減通過A105090表的賬載金額和稅收金額的差額來體現,數據會自動導入A105000表,而不是在A105000表資產減值準備金項目(33行)填寫賬載金額-100元來體現。企業會計上確認的損失900元直接在A100000表(7行)資產減值損失中體現,這樣2017年稅收上共計確認損失1000元。


  (2)2018年B公司無法支付該筆1000元賬款,經雙方協商,B公司用其生產產品償還債務,該產品公允價值為500元,實際成本為350元,B公司為一般納稅人。該批貨物已于2018年12月31日運達A公司并入庫。

  A公司賬務處理如下:

  借:庫存商品500

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85

  壞賬準備100

  營業外支出——債務重組損失315

  貸:應收賬款1000

  A公司2018年會計上確認債務重組損失1000-500-85-100=315元,稅法上應確認債務重組損失1000-500-85=415元。

  2018年匯繳申報表填寫如下:




  說明:涉及債務重組產生的損失填寫A105000表企業重組納稅調整明細表。

  2017年調增的100元準備金,在2018年調減通過A105100表賬載金額和稅收金額的差額來體現,數據會自動導入A105000表,無需在A105000表資產減值準備金項目(33行)填寫賬載金額-100元來調減。企業會計上確認的營業外支出315元直接在A102010表(19行)體現,這樣2018年稅收上共計確認損失415元。
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