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稅收籌劃的一般性方法有哪些?

2018-05-09 10:18 作者:中稅信達 1787
摘要:今天小編給大家總結了稅收籌劃方案中常用的幾種籌劃方案,給大家一個思路,供大家參考!?
  今天小編給大家總結了稅收籌劃方案中常用的幾種籌劃方案,給大家一個思路,供大家參考!

稅收籌劃的一般性方法有哪些?

  1.關聯交易。以前跨國公司用的多,我國企業所得稅稅率高于跨國公司其他國家母公司或者子公司時,可以通過低價賣出生產的商品或服務,高價購進所需原材料、固定資產、專利使用權使用費、商標使用費、咨詢服務等轉移國內企業的利潤,“低價”和“高價”都是相對于公開市場的有序交易價格而言。后來國家稅務總局在國際稅務司專門成立了“反避稅一處”“反避稅二處”這樣的反避稅部門來應對跨國公司的避稅,但是避稅手段也升級為更復雜的交易方式、計價手法等。

  其實,關聯交易轉移利潤也被用于國內企業的母子公司、子公司與子公司之間,手段類似。可以從盈利企業將部分利潤轉移至虧損企業,也可以將盈利企業的利潤轉移至部分特殊享受企業所得稅優惠的企業。

  2.轉移業務。將一部分一直虧損的業務出售給盈利能力好的公司,達到平衡利潤的需要。舉個例子,甲公司經營地產和酒店業務,地產業務盈利很好,每年盈利8億元,酒店業務盈利一般,每年盈利2億元。甲公司旗下有乙公司,乙公司經營娛樂板塊業務,由于投入規模大,盈利周期長,前期虧損巨大,每年虧損7億元。那么甲公司可以操作,將地產業務資產(不是股權)賣給乙公司,由乙公司來承接地產業務。這樣,以后甲公司只經營酒店業務,盈利2億元,乙公司經營酒店與娛樂板塊業務,盈利1億元,相比以前少交1.75億元企業所得稅(7*0.25)。

  3.轉移成本。將同一集團下虧損公司的人員以兼職、調動等方式,轉移到盈利能力好的公司,從盈利好的公司發薪。其實這一方法也被用于個人所得稅的國際避稅,有一部分跨國企業,人員大部分時間(規避個人所得稅法的居住要求)在國內工作,但是薪資在香港的亞太區總部發放,因為香港的個人所得稅稅率低啊。將虧損企業的冗余資產轉移給盈利好的公司,這樣運行成本、折舊都從盈利能力好的公司計量,從而達到平衡集團與子公司,各子公司總體利潤,減輕總體企業所得稅稅負的目的。
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